Sırbistan'da vergilendirme: Rusya ile AB arasında

Sırbistan, Rus vatandaşları için cazip bölgelerden biri: Yalnızca 2022'de ülkedeki Rus diasporası 3,5 bin kişiden 200 bin kişiye çıktı. Avantajları arasında: vizesiz bir rejim, bir şirkete kaydolma kolaylığı, Ruslara karşı sıcak bir tutum (NATO'nun Sırbistan'a yönelik askeri saldırganlığından sonra, Rusya Federasyonu'nun sempatik bir parti olarak hareket etmesi dahil), Ortodoks kültürü ve tabii ki umut Avrupa Birliği'ne katılma konusunda.

Küçük boyutundan dolayı Sırbistan — Rusya ile Avrupa arasında bir arka ofis veya lojistik merkez için iyi bir seçenek (Sırbistan'da Rusya karşıtı yaptırımlar yok), ancak daha az ölçüde — ülke içinde mal ve hizmetlerin satışı için.

Uluslararası ticaret için cazip koşullar var, serbest ekonomik bölgeler var. İşletmeler, startuplar, yatırımcılar ve bireyler için yargı koşullarının yanı sıra 2024'e ilişkin mevcut avantajlar hakkında bilgi edelim.

Bireysel vergiler

Sırbistan'da vergi mukimi nasıl olunur?

Sırbistan'da vergi mukimi statüsü elde etmek için aşağıdaki koşullardan en az birinin karşılanması gerekir:

• Bir takvim yılı boyunca ülkede en az 183 gün kalma;
• Sırbistan'da gayrimenkul alımı;
• Sırbistan'da reşit olmayan çocukların eğitimi;
• Sırbistan topraklarında aile varlığı.

Vergi mükellefleri dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergi öderler. Vergi mükellefi olmayan kişiler — yalnızca Sırbistan'da elde edilen bir gelir kaynağından. Vergi oranları yerleşik kişiler ve yerleşik olmayanlar için aynıdır.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Sırbistan ile Rusya Federasyonu arasında yürürlüktedir.

Bireyler için gelir vergisi

İşveren, çalışanın maaşından kişisel gelir vergisini keser. Verginin miktarı, gelirin miktarına ve türüne bağlıdır.

Sırbistan'da yerleşik olmayan kişilerin yıllık geliri, Sırbistan'daki ortalama üç yıllık maaş tutarını aşarsa vergilendirilir.

Sırbistan'da bireylere yönelik gelir vergisi karmaşık artan bir ölçekte hesaplanır:

1. En fazla üç ortalama yıllık maaş. Bireysel gelir vergisi oranı: %10. Gelirin 19.300 Sırp dinarı (179 $) bu vergiye tabi değil.
2. Yıllık ortalama üç maaşın üzerinde (yaklaşık 30.650 ABD doları).Bireyler için gelir vergisi oranı: tüm gelir üzerinden %10 + üç ortalama yıllık maaşı aşan tutarın diğer %10'u. Fazla tutara ilişkin vergi bağımsız olarak ödenir.
3. Toplamda ortalama altıdan fazla yıllık maaş (yaklaşık 61.300 dolar). Bireyler için gelir vergisi oranı: Tüm gelirler üzerinden %10 + altı ortalama yıllık maaşı aşan tutar üzerinden %15 daha. Fazla kısma ilişkin vergi bağımsız olarak ödenir.

Bireyler için emlak vergisi

Bu vergi mülkün takdir edilen değeri üzerinden ödenir. Fiyatlar yerel yetkililer tarafından belirlenir — %0,3'ten %2,0'a.

Sosyal güvenlik katkısı

İki bölümden oluşur:

I) İşveren, çalışanın maaşından kesinti yapar:

• Emeklilik ve maluliyet sigortası — %14;
• Sağlık sigortası — %5,15;
• İşsizlik sigortası — %0,75.

II) İşveren ödemeyi kendi fonundan yapar:

• Emeklilik ve maluliyet sigortası — %11;
• Sağlık sigortası — %5,15.

Toplamda sosyal güvenlik primleri %36'dır.

Şirket kaydı ve hesap açılışı

Nika Moringevich, işlerinin Sırbistan'a taşınmasıyla ilgili şirketin kurucusu AskMe

«Sırbistan'da bir şirketin tescili 10 gün kadar sürer. Belgeleri kendiniz veya bir temsilcinin (örneğin bir avukat veya avukat) yardımıyla gönderebilirsiniz. Başvuru çevrimiçi olarak da kabul ediliyor ancak dijital imza gerektiriyor,” — kurucunun yorumları.

Sırp bankalarının tümü Rus pasaportlarıyla çalışmaz. “Maalesef Rusya Federasyonu vatandaşı, yerleşik olmayan bir bankacı olduğu için bir Sırp bankasında sınırlı işlevselliğe sahip olacak.

Yerleşik olmayanlara, Sırbistan'da ve diğer ülkelerde çevrimiçi ödeme yapmanın yanı sıra hesaptaki paranın durumunu görüntülemek için kullanılabilecek banka Visa kartları veriliyor. Ancak çevrimiçi transferler mümkün olmayacaktır. Rus pasaportlarıyla çalışan bankaların listesi küçük: Halkbank, Raiffeisen, Poštanska štedionica, ALTA, Expobank ve API bank— Nika Moringevich anlatıyor.

Banka hesabı açma süresi bankaya bağlıdır ve üç günden bir aya kadar sürer. Ortalama olarak inceleme 10 gün sürer. Daha önce son kayıt tarihi aynı gündü ancak son yıldaki başvuru yoğunluğundan dolayı kuyruklar ve gecikmeler ortaya çıktı. “Sırbistan'a yer değiştirenlerin akını çok büyük: Seferberliğin duyurulmasından sonra birden fazla artış olduğunu fark ettik. Bugüne kadar insan akışı ortalama bir seviyede kaldı,” — Nick not ediyor.

Yatırımcılar için vergiler

Sırp gayrimenkullerinin değeri 2022'de %13 arttı.

Gayrimenkul alımı

Sırbistan'da gayrimenkul satın alırken alıcı şunları ödemekle yükümlüdür:

• Mülk maliyetinin %2,5'i;
• Yeni bir bina ise %10 KDV;
• devlet vergisi 5.390 RSD (52 $);
• Mülkiyet haklarının tescili 352 RSD (3$);
• Sahiplik belgesi 1.172 RSD (11$).

Örnek. Bir yatırımcı Belgrad'da ikincil piyasadan 9.973.295 RSD (94.700 $) karşılığında tek odalı bir daire satın aldı. Vergi oranı %2,5 = 249.332 RSD (2.368 ABD Doları) + devlet vergisi 5.390 RSD (52 ABD Doları) + kayıt 352 RSD (3 ABD Doları) + sertifika 1.172 (11 ABD Doları) = 256.246 RSD (2.434 ABD Doları) vergi kesintisi olacaktır.

Gayrimenkul sahipliği

Sırbistan'daki mülk sahibine mülk değerinin %0,2-1'inin ödenmesi gerekecek. Kesin oran, yerel vergi dairesi tarafından belirlenir ve binaların niteliğine, arsa büyüklüğüne ve yaşam alanına bağlı olarak mal sahibine ayrı ayrı iletilir.

Vergi tutarı mülkün bulunduğu bölgeden de etkilenir. Sırbistan Cumhuriyeti'nin her bölgesi geleneksel olarak beş bölgeye ayrılmıştır: şehir merkezindeki en pahalı bölgelerden yerleşim bölgeleri dışındaki en bütçeli bölgelere kadar. Bu arada, Sırbistan'da oturma izni ticari mülk değil, yalnızca konut amaçlı gayrimenkul satın alınırken alınabiliyor.

Kiralama

Kira gelirinin alınması üzerine mülk sahibi tarafından %20 oranında ödenmesi gerekmektedir. Tesis bakımı (onarım işi) kesintisi nedeniyle vergiyi azaltmak mümkündür.

Gayrimenkul satışları

Gayrimenkul satışında, kullanım süresi 10 yıldan fazlaysa %0.

Emlakın satın alınmasının veya mülkiyetinin değişmesinin üzerinden 10 yıldan az süre geçmişse, gayrimenkul satışında %15.

Temettü vergisi

Yerleşik olanlar ve yerleşik olmayanlar için %15.

Telif hakkı

Ülkede ikamet edenler ve ikamet etmeyenler için %20.

Tüzel kişiler için vergiler

Alim Bishenov, yasal şirket Bishinov&Partners'ın kurucu ortağı

«Sırbistan'dan bu yana — AB ve ABD'nin Rusya karşıtı yaptırımlarına katılmayan tek Avrupa devleti, bir merkez ve “Avrupa'ya açılan pencere” haline geldi uluslararası ticarette ivmesini artırmaya devam ediyor.

Sırbistan farklı ülkelerle bir dizi anlaşma imzaladı; bu nedenle, ödeme ve lojistikteki engellere rağmen burada iş yapmak çok karlı olabilir, — Alim'i vurguluyor. — Sırbistan'ın vergi politikası, yerleşik olmayanlar da dahil olmak üzere oldukça esnektir.

Rusya'dakinin hemen hemen aynısı, ancak bazı açılardan çok daha karlı — örneğin küçük işletmeler için. Sırbistan, çifte vergilendirmeyi önleme konusunda 60 anlaşma imzaladı; buna kara ülkesi deniyor.

Katma değer vergisi

• %20. Şirketin cirosu 12 ayda 8 milyon RSD'yi (75.936 $) aşarsa KDV ödenmesi gerekiyor. Bu noktaya kadar KDV kaydı isteğe bağlıdır.
• Gıda satışı, kamu hizmetlerinin sağlanması ve otelcilikle uğraşan şirketlere %10 KDV sağlanmaktadır.
• İhracat malları için %0 KDV.

 Tıbbi, sosyal, bankacılık ve sigorta hizmetleri KDV'den muaftır.

Gelir vergisi (kurumlar vergisi)

Geçen yılın aynı dönemine ait tahakkuklar üzerinden %15 gelir vergisi şirket tarafından peşin olarak ödenmektedir. Yeni şirketler, tahmini kâr tahminlerine göre gelir vergisi ödüyor.

Bir şirketin kalkınmaya 1 milyar RSD (9.491.584 ABD Doları) yatırım yapması durumunda gelir vergisi oranı %10'a düşürülür.

IP-Box modunda faaliyet gösteren şirketler için kurumlar vergisi %3'e düşürülür — bu konuda daha fazla bilgi edinin.

Yeni kurulan şirketler ve küçük işletmeler için vergiler

"Bazı kaynaklar, küçük işletmeler için öz vergilendirme diye bir şeyin olduğunu belirtiyor, ancak gerçekte ülkede yalnızca iki tür vergi var: götürü vergi ve gelir vergisi," — Alim Bishenov'u vurguluyor.

Götürü vergilendirme sistemi

Götürü vergi sistemi, yıllık cirosu 6 milyon RSD'yi (55 bin $) aşmayan Sırp bireysel girişimciler için uygun olabilir. Bu sistem, vergi oranlarının brüt ortalama aylık maaşın büyüklüğüne, faaliyet türüne, çalışan sayısına, girişimcinin yaşına, şehre, bölgeye ve diğer koşullara bağlı olarak ayrı ayrı belirlenmesi açısından dikkat çekicidir. Vergi bir yıl için hesaplanır ve bu süre boyunca sabit kalır, yani gelire bağlı olarak dalgalanmaz.

Uzmanlara göre “paushka” Yıllık en az 5 milyon RSD (46 bin ABD Doları) ciroya sahip bir işletme için en karlı olanıdır ancak pratikte istisnalar vardır.

Bu sistemle bir muhasebeci tutmanıza gerek yoktur: Şirketin yükümlülüklerinin miktarına ilişkin kararlar, vergi hizmeti web sitesindeki kişisel hesabınızda görüntülenir. Ortalama maaş oranı genellikle ayda 29-52 bin Sırp dinarı (270-484 $) civarındadır. Vergi borcunuzu önceden hesaplamak için resmi hesap makinesini kullanabilirsiniz.

Ancak bu basitleştirilmiş vergilendirme sisteminde herhangi bir vergi kesintisi bulunmamaktadır. Ancak resmi bir gerekçe olmaksızın hesabınızdan serbestçe para çekebilirsiniz.

2024'ten itibaren götürü ödeme sistemindeki işletmeler, girişimcilere göre gelir vergisi konusunda %50 daha az vergi ödeyecek (daha önce vergi avantajı yalnızca %20 idi).

Gelir vergisi

Bireysel girişimciler için ikinci vergilendirme sistemi — gelir vergisi %10 (knigash). Götürü vergi sisteminden farklı olarak burada mutlaka bir muhasebeciye ihtiyaç vardır. Kitap maaşlı veya maaşsız olabilir.

Vergi oranı %10, diğer bir oran ise yaklaşık %35'tir — sosyal katkılar.

Bazı uzmanlar bu sistemi, bireysel girişimcileri sürdürmek ve sıfır kâr sağlayan şirketler (bazıları oturma izni almak için oluşturur) için en karlı sistem olarak önermektedir. Ancak sahte bireysel girişimcinin ciro yapmaması durumunda gelecekte oturma izninin yenilenmeyeceğini dikkate almakta fayda var.

Sergey Moringevich,AskMe Ajansı'nda iş danışmanlığı uzmanı

«Her halükarda mali yastığa sahip şirketler, Sırbistan'daki uyum sürecini bir startup'a göre daha sakin yaşayacak. Ve önemli olan şişirilmiş vergiler ve devlet harçları değil, oldukça atıl ve muhafazakar bir bürokratik sistemdir, — Sergey'in yorumları. — İzin veya lisans almaya yönelik birçok prosedür ve özellikle vergi indirimleri, hibeler ve sübvansiyonlar çok karmaşık ve uzundur ve bu da yeni kurulan bir işletmenin planlarını hızlı bir şekilde uygulamasına izin vermez. Bu nedenle, mali desteğin yanı sıra idari bürokratik işlemlere karşı psikolojik hazırlık da çok yararlı olacaktır.

Tavsiyemiz — Sırbistan'da bir startup kurmadan önce operasyonun hukuki ve idari yönlerini detaylı bir şekilde analiz edin. Bunu yapmak için yerel uzman avukatlardan veya iş alanında uzmanlaşmış danışmanlık ajanslarından yardım almalısınız."

Sırbistan'da vergi avantajları

IP Kutusu (Fikri Mülkiyet Kutusu) modu

IP Kutusu (farklı ülkelerde Patent Kutusu ve Bilgi Geliştirme olarak adlandırılabilir) — Ar-Ge'yi teşvik etmek için tercihli vergi rejimi. Sırbistan'daki Kurumlar Vergisi Kanunu, IP Box'ı kullanarak kurumlar gelir vergisini %15'ten %3'e düşürmenize olanak tanıyor.

Bu rejim kapsamına giren nitelikli varlıklar — icatlar, yazılımlar, teknik çözümler, ticari markalar, tasarım, ilaçlar.

Egor Larichkin, Larmann Legal'de avukat

«Bir şirketin fikri mülkiyet hakkını devretmesi veya satması durumunda IP Box vergi muafiyetleri kaybolur. Bu nedenle vergi mükellefinin esere ilişkin telif hakkı veya ilgili hakları elinde bulundurması gerekir. Ayrıca, bu vergi avantajından yararlanmak için, bu hakların telif hakkı sahibinin fikri mülkiyet nesnesini saklanmak üzere yetkili makama (Fikri Mülkiyet Bürosu) devretmesi gerekmektedir.

Örnek. Şirket IP Box modunda çalışıyor, IP geliri 100 milyon RSD, giderleri 70 milyon RSD olup bunun 69,3 milyon RSD'si IP ile ilgilidir. Vergi şu şekilde hesaplanacak: 100 milyon — 69,3 milyon (tahmini geliştirme maliyetleri) x %90 (nitelikli maliyetlerin tahmini payı) x %80 = 22.104.000 RSD. 30 milyon RSD (vergi matrahı) — 22.104.000 RSD = 7.896.000 RSD. Böylece vergi 7.896.000 x %15 = 1.184.400 (vergi matrahının %3,9'u) olacaktır."

Serbest ekonomik bölgeler

Sırbistan'daki serbest ekonomik bölgeler (FEZ) — yatırımcıları çekmek için ayrı, fiziksel olarak izole edilmiş bölgeler (örneğin sınırların keyfi olduğu BAE'deki SEZ'lerin aksine). Sırbistan'daki SEZ'lerde aşağıdaki avantajlar geçerlidir:

• FEZ bölgesinde mülk ithalatı ve hizmet satışı dahil olmak üzere %0 KDV;
• ekipman, hammadde ve yeniden ihracata yönelik hizmetlerin ithalatında gümrük vergilerinin bulunmaması;
• FEZ içerisinde inşaat yapılması planlanıyorsa inşaat malzemeleri üzerinde gümrük vergisinin bulunmaması;
• SEZ'den elde edilen gelir herhangi bir ülkeye serbestçe ve kesinti yapılmaksızın çekilebilir;
• Belediye yetkililerinin kararına bağlı olarak yerel vergi ve harçları ödemekten muafiyet.

Her SEZ'in gümrük işlemlerini kolaylaştıran bir noktası vardır. SEZ'de uluslararası ticareti yürütmek daha kolaydır. Ancak FEZ'den Sırbistan'ın ana topraklarına mal ihraç ediyorsanız gümrük vergisi ödemeniz gerekecektir.

2023 itibariyle, Sırbistan Cumhuriyeti'nde 15 serbest ekonomik bölge bulunmaktadır: Belgrad, Pirot, Subotica, Zrenjanjin, Novi Sad, Sabat, Kragujevac, Užice, Smederevo, Kruževac, Apatin, Vranje, Priboj, Šumadija ve Sviljanac.

Sırp SEZ'lerinde hem ülkenin vatandaşları hem de bir yabancı iş kurabilir. Burada her türlü faaliyeti gerçekleştirebilirsiniz: ürünlerin üretimi, paketlenmesi ve depolanması, ticaret, bankacılık ve sigortacılık.

FEZ'ler en çok imalat ve ihracat odaklı şirketler arasında popülerdir.

“Sırbistan'da, hem gelir vergisi hem de çalışanlara yönelik sosyal fonlara yapılan katkılar açısından vergi yükünü azaltmaya yönelik bir dizi program mevcut” — AskMe Ajansı'ndaki iş danışmanlığı uzmanı Sergei Moringevich'i vurguluyor.

Ana programlar:

• Özel IP Kutusu modunu kullanarak araştırma ve geliştirme yapan yenilikçi işletmeler için vergi teşvikleri.
• Sırbistan'daki teknoloji parklarına kayıtlı işletmeler çeşitli vergi teşviklerinden yararlanma hakkına sahip olabilir. Örneğin belirli vergilerden muaf olabilirler veya belirli harcamalar için sübvansiyon alabilirler. Bununla ilgili detaylı bilgi ilgili departmanlardan alınmalıdır.
• Serbest ekonomik bölgelere kayıtlı işletmeler için vergi avantajları.
• Sırbistan Maliye Bakanlığı'ndan yeni başlangıç projeleri için hibeler — hibeye bağlı olmakla birlikte, bazıları yalnızca Sırp'ın şirketin en az %51'ine sahip olması koşuluyla veriliyor. Kural olarak her yıl için hibe limitleri belirlenmekte ve açık bir rekabet söz konusudur.
• Engelli kişilerin, Roman topluluklarının temsilcilerinin, bir yıldan fazla bir süredir iş değişiminde bulunan kişilerin istihdamını, öğrenci ve gençlik örgütleriyle işbirliğini destekleyen programlar bulunmaktadır. Tüm bu seçenekler, şirketlerin sosyal güvenlik katkılarından önemli miktarda tasarruf etmesine olanak tanıyor.

Sonuç

2024'te Sırbistan, Avrupa'daki en düşük vergi oranları, AB ve Rusya'ya karşı dostane tutumu ve Rusya karşıtı yaptırımların bulunmaması nedeniyle cazip olmayı sürdürüyor. Ancak örneğin Rusya Federasyonu vatandaşı yalnızca bazı bankalarda hesap açabilir. Ayrıca uzaktan bir hesap açabilir veya bir şirketi kaydedebilirsiniz.

Ülke özellikle BT, üretim ve ihracata yönelik şirketler açısından popülerdir ve 15 serbest ekonomik bölgenin varlığı ve benzersiz bir coğrafi konum, uluslararası ticareti basitleştirir ve bir dizi iş fırsatının önünü açar. 2022 yılında Sırbistan ile Rusya arasındaki ticaret cirosu %53 arttı. Sırbistan'daki bireysel girişimcilere yönelik düşük vergi oranları da küçük işletmeleri cazip kılıyor.