Зачем российскому бизнесу открывать представительство в Казахстане в 2024 году?

За последние несколько лет спрос на услугу по открытию представительств компаний из России в Казахстане вырос в разы. Компании из этой страны не обязаны продавать валютную выручку, могут получать платежи от любых иностранных компаний, а также заключать договоры с госорганами на русском языке.

Открытие компании

В Казахстане существует 4 основные организационно-правовые формы: акционерное общество, представительство, филиал и ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью). Для российских компаний используется два варианта оформления своего присутствия: филиал или ТОО.

Основные выводы:

• У ТОО проще вести управленческий учёт;
• ТОО проще зарегистрировать;
• в случае с ТОО требуется меньше отчётности;
• ТОО имеет пониженный уровень ответственности и рисков. В частности, в случае потенциальных судебных разбирательств ТОО рискует только собственным уставным капиталом, в то время как промахи филиала ставят под угрозу имущество и головной компании;
• ТОО, будучи «местным» юридическим лицом, не испытывает проблем с платежами от зарубежных структур, что особенно актуально в нынешней ситуации;
• У казахских ТОО, в отличии от российских экспортёров, нет обязанности продавать валютную выручку.

Регистрация компании

Большой разницы в процедуре регистрации филиала или ТОО нет. В последнем случае потребуется дополнительный ряд документов — доверенность на выполнение этой операции, а также бумаги, удостоверяющие полномочия лица как руководителя.

Если компанию регистрирует физическое лицо:

Для начала необходимо получить Индивидуальный идентификационный номер (ИИН). Это аналог российского ИНН, который делается через центры обслуживания населения (ЦОН). Довольно простая процедура, которая занимает не более 2-х дней. Для получения ИИН необходимо обратиться в любой из ЦОН, при себе нужно иметь только загранпаспорт. Также в ЦОН оформляется электронная цифровая подпись (ЭЦП).

Затем необходимо подготовить учредительные документы: Устав, решение учредительных документов, учредительный договор (при необходимости). После этого компанию можно зарегистрировать через портал электронного правительства и открыть банковский счёт.

Если компанию регистрирует юридическое лицо с иностранным участием:

Процедура немного отличается. Для этого потребуется:

• Оформление доверенности на создание юридического лица в Республике Казахстан. Для первого руководителя — приказ о назначении на должность (с печатью ЮЛ) или справка с места работы (с печатью ЮЛ)
• Получение ИИН для первого руководителя
• Получение ЭЦП юридического лица на первого руководителя
• Составление Устава, Учредительного договора, решения о создании юридического лица
• Регистрация ЮЛ через портал правительства
• Открытие банковского счёта

Если брать местные нормативы, то на все операции потребуется примерно 10 рабочих дней. Но может выйти и больше — всё зависит от качества собранных вами документов и вопросов, которые могут возникнуть у госорганов или банка. Срок может растянуться до 1,5–2 месяцев.

Несмотря на то, что законодательство Казахстана позволяет открывать юрлицо с помощью доверенности, мы рекомендуем руководителю самостоятельно зарегистрировать компанию. Это сократит потенциальные риски — в процессе деятельности может случиться так, что потребуется дополнительное подтверждение доверенного лица.

Особенности налогообложения в Казахстане

Принципы, на которых строится налоговое законодательство Казахстана, мало чем отличаются от принципов, принятых в других странах. Они включают в себя обязательность налогообложения, его определённость, справедливость, добросовестность налогоплательщика, а также единство налоговой системы и гласности налогового законодательства.

Отдельно стоит остановиться на принципе добросовестности налогоплательщика. В Казахстане декларируется следующий подход: если компания столкнулась с неясным моментом в законодательстве и не понимает, какую сумму налогов должна заплатить, то она запрашивает разъяснения у государственных органов и следует их рекомендациям. Но наша практика показывает, что могут быть случаи, когда налоговая, вопреки разъяснениям, доначисляет большую сумму налогов. В таком случае придется платить в соответствии с финальным решением налоговой.

Спорные ситуации происходят из-за нежелания государственных органов брать на себя ответственность. В ответ на запросы разъяснений они предпочитают давать неконкретные ответы, ограничиваться общими рекомендациями. Поэтому мы рекомендуем в спорных ситуациях обращаться за советом к независимым аудиторским компаниям.

Ключевые термины, которые используются для расчета налогооблагаемой базы в Казахстане

МРП — показатель для месячных расчётов, который устанавливается государством на один год. Используется для определения размеров штрафов, социальных выплат, отдельных видов налогов и иных платежей в бюджет. В 2023 году составлял 3 450 тенге;

МРЗП — минимальный размер заработной платы. В 2023 году составлял 70 000 тенге

Ключевые налоги Казахстана и их ставки

Самый главный и ключевой — это корпоративный подоходный налог, по которому базовая ставка составляет 20%. Сумма платежа рассчитывается на основе формулы: доходы минус расходы компании. За счёт грамотного учёта расходов можно снизить налогооблагаемую базу. Правда, в Казахстане есть свои особенности. Например, максимально возможные представительские расходы ограничены.

Важно! Кроме подоходного налога филиалы иностранных юрлиц дополнительно облагаются налогом на чистый доход филиалов в размере 15%

Также базовая ставка по налогу на добавленную стоимость в Казахстане составляет 12%. От уплаты НДС освобождаются юрлица и ИП, у которых оборот за год не превышает 20 000-кратный размер МРП (69 млн тенге в 2023 году или около 144,6 тыс. долларов США по курсу на октябрь 2023 года). Кроме того, в Казахстане НДС не облагается ряд услуг: например, финансы, страхование, медицинские услуги. Эти услуги также можно не учитывать в общем годовом обороте и не начислять по ним НДС.

При экспорте товаров из Казахстана и к оборотам по международным транспортным услугам применяется нулевая ставка.

Другие виды налогов:

• Индивидуальный подоходный налог — 10%
• Социальный налог: 9,5% (с 1 января 2025 года — 11%)
• Социальные отчисления: 3,5% (с 1 января 2025 года — 5%)
• Обязательные пенсионные отчисления: 10% (максимальный доход для исчисления базы — 50 МПЗП)
• ОМС, акцизы

ИП уплачивают индивидуальный подоходный налог, на зарплаты сотрудников начисляются социальные налоги и пенсионные отчисления, также требуется оплата ОМС и некоторых акцизов.

Какие налоговые режимы для инвесторов предлагает Казахстан?

Стремясь к привлечению инвесторов и оживлению экономики, власти страны ввели различные налоговые режимы. У каждого из представленных ниже четырех вариантов есть свои особенности, которые не всегда очевидны и понятны.

Налоговые режимы для инвесторов

1. Международный финансовый центр «Астана» (МФЦА) — специальный налоговый режим, применяемый в столице страны. Он предназначен в основном для компаний, оказывающих финансовые услуги: банки, страховщики и пр. С точки зрения законодательства, его можно назвать «государством в государстве»: у центра собственная налоговая система и отдельные, весьма жёсткие требования. Резиденты международного финансового центра получают различные финансовые льготы, в том числе и по выплате дивидендов. У МФЦА такой механизм, как у регуляторной песочницы. Она подразумевает ограниченное применение правовых норм в отношении проекта, если его развитию мешают какие-то отдельные положения законодательства. Разумеется, ограничение временное, однако послабление даёт возможность устроить для проекта своеобразный «тест-драйв».
2. Astana Hub представляет собой цифровой технопарк. Он построен для компаний, которые работают в одном из 19 направлений, включающих в первую очередь высокотехнологичные отрасли. В обмен на налоговые льготы и стартап-визы от резидентов требуется детально проработанный бизнес-план, отступать от которого в дальнейшем нельзя. Кроме того, бизнес-деятельность можно вести только строго в рамках выбранного направления.
3. Специальные экономические зоны (СЭЗ), которых в стране насчитывается 12, распределены по направлениям — металлургическое, IT, агропромышленное и пр. Подробнее о таких зонах и налоговых преференциях можно узнать на официальном сайте (доступен на русском языке).
4. Специальные налоговые режимы ориентированы на малый бизнес с занятостью до 30 человек. Они предусматривают многие упрощённые процедуры и отчётность, а также непосредственно льготы. Доход за налоговый период не должен превышать 24 038 МРП (около 150 тыс. долларов США по курсу на октябрь 2023 года). Кроме того, есть некоторые виды деятельности, по которым этот режим нельзя применять. Общая для всех режимов философия упрощёнки — доходом является всё, что отражено в накладных и актах выполненных работ. Что делает их невыгодными для компаний, которые через свои счета прогоняют большие объёмы чужих денег.

У каждого из четырёх вариантов есть различные опции, а в рамках этих опций множество нюансов, которые требуют компетентного взгляда. Выбирать налоговый режим следует, основываясь на бизнес-задачах компании. Помочь с выбором налогообложения и получить консультации по выходу на рынок Казахстана можно также у специалистов.